Ошибки в договоре с самозанятым, из-за которых ФНС признает отношения трудовыми

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа вынес решение в пользу налоговой инспекции в споре с предпринимателем, использовавшим труд самозанятых. Постановление № А53-31990/2024 от 08.09.2025 подтвердило правомерность переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые, а также доначисления страховых взносов.

Обстоятельства дела и фатальные формулировки

В ходе проверки было установлено, что предприниматель привлекал самозанятых в качестве водителей и курьеров. Ключевым фактором, привлекшим внимание инспекторов, стало излишне детальное описание обязанностей в приложениях к договорам.

Формулировки фактически дублировали должностные инструкции штатных сотрудников. От исполнителей требовалось не просто доставить груз, а соблюдать регламент: «содержать автомобиль в чистоте», «принимать товар» и, что особенно важно, «оформлять путевую документацию». Наличие требований по ведению путевых листов стало одним из маркеров контроля за процессом труда, а не за его результатом.

Правовые последствия

Налоговый орган расценил такие условия как подмену трудовых отношений. В результате инспекция не только доначислила страховые взносы, но и привлекла предпринимателя к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ (умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога/сбора). Данная норма предусматривает штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.

Доказательная база инспекции

Суд поддержал позицию ФНС, опираясь на совокупность доказательств:

1. Цифровой след. Анализ переписки в WhatsApp выявил наличие субординации и подчинения правилам внутреннего распорядка.
2. Материальная база. Исполнители оказывали услуги на транспортных средствах, принадлежащих заказчику.
3. Финансовые аспекты. В коммуникации выплаты именовались «зарплатой», а персональные данные самозанятых передавались в банк для подключения к зарплатному проекту.
4. Показания исполнителей. В материалах дела фигурировала жалоба одного из водителей в Минтруд и прокуратуру на отказ в заключении трудового договора.

Довод предпринимателя о том, что спорные приложения к договорам утратили силу, судом был отклонен как несостоятельный.

Критерии риска от Минтруда

Эксперты напоминают, что согласно приказу Минтруда от 28.11.2024 № 640н, автоматический мониторинг выявляет признаки трудовых отношений по следующим показателям:

• Взаимодействие с более чем 35 самозанятыми.
• Среднемесячный доход исполнителя выше 35 000 рублей.
• Сотрудничество длится более 3 месяцев.
• Доля доходов от одного заказчика превышает 90% в общей выручке самозанятого.