Что делать, если контрагент отказывается доплачивать НДС при переходе поставщика на общую систему в 2026 году

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, снижающие порог доходов для освобождения от НДС на упрощенной системе налогообложения (УСН) с 60 млн до 20 млн рублей. Это приведет к тому, что значительная часть предпринимателей будет вынуждена начислять НДС. Основная проблема возникает с переходящими договорами, заключенными в 2025 году без учета налога, по которым контрагенты отказываются пересматривать цены.

Причины возникновения спорных ситуаций

Согласно п. 1 ст. 145 и п. 1 ст. 168 НК РФ, а также разъяснениям ФНС (письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@), при превышении лимита в 20 млн рублей в 2025 году, с начала 2026 года налогоплательщик обязан исчислять НДС.

Сложность представляют длительные договоры, где цена была зафиксирована без налога. Налоговые последствия зависят от момента отгрузки и оплаты:

• Отгрузка в 2025, оплата в 2026: НДС начислять не нужно, так как база формируется по отгрузке (письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).
• Аванс в 2025, отгрузка в 2026: с аванса налог не платится, но при отгрузке в 2026 году продавец обязан начислить НДС сверх цены или выделить его из цены, что фактически уменьшает выручку продавца.

Минфин РФ в письме от 15.05.2025 № 03-07-11/47668 пояснил, что налоговое законодательство не регулирует вопросы изменения гражданско-правовых договоров. Этот вопрос должен решаться сторонами самостоятельно.

Варианты досудебного урегулирования

В соответствии со ст. 450 ГК РФ изменение договора возможно по соглашению сторон. Поставщикам рекомендуется инициировать подписание дополнительного соглашения, предложив контрагенту два варианта:

1. Полная компенсация: покупатель соглашается доплатить сумму НДС сверх установленной цены.
2. Компромиссный вариант: стороны договариваются о разделении финансовой нагрузки (например, 50/50), увеличивая цену лишь на часть суммы налога.

Если контрагент отказывается от пересмотра условий, поставщик оказывается перед выбором: уплачивать НДС за свой счет, теряя прибыль, или обращаться в суд.

Позиция высших судов: разделение ответственности

Судебная практика 2024–2025 годов сформировала подход, защищающий интересы поставщиков, оказавшихся заложниками изменения законодательства.

Позиция Верховного Суда РФ

В определении от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 указано, что если операция становится облагаемой НДС в силу закона, цена договора должна быть увеличена на сумму налога (ст. 424 ГК РФ). Возложение обязанности по уплате НДС исключительно на поставщика без пересмотра цены нарушает принцип добросовестности и необоснованно дает преимущество покупателю.

Позиция Конституционного Суда РФ

В постановлении от 25.11.2025 № 41-П Конституционный Суд уточнил порядок разрешения подобных споров. Если стороны не достигли соглашения, поставщик вправе требовать увеличения цены в судебном порядке. Однако суд счел справедливым распределение рисков изменения законодательства между сторонами.

Вывод суда: поставщик может требовать увеличения цены договора, но, как правило, в пределах половины суммы возникшего НДС. Таким образом, убытки от введения нового налогового регулирования делятся между продавцом и покупателем поровну.

Исключение: данное правило не применяется к сделкам с физическими лицами (потребителями), приобретающими товары не для предпринимательских целей. В этом случае увеличить цену через суд невозможно.