Готовимся к отчетности: разбираем новую форму декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2025

Приближается 25 апреля 2025 года – крайний срок для подачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал. В этот раз бухгалтерам предстоит работать с обновленной формой, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Налоговая служба уже дала разъяснения по заполнению. Давайте рассмотрим ключевые новшества, чтобы сдать отчетность правильно и вовремя.

1. Больше детализации в Приложениях № 1 и 2 к Листу 02

Теперь некоторые виды доходов и расходов нужно будет выделять из общих сумм в отдельных строках. Это потребует большей внимательности при разноске первички и формировании регистров.

Пример. Появилась строка 202 для процентов по контролируемой задолженности. Важно помнить: те, кто применяет метод начисления, указывают начисленные проценты, а те, кто кассовый метод – фактически уплаченные.

2. Новый Раздел Д для инвестиционного вычета (ФИНВ)

В декларации появился совершенно новый Раздел Д (Приложение № 7 к Листу 02). Он предназначен для расчета федерального инвестиционного налогового вычета.

Важный нюанс. Раздел Д в декларации должен быть только один.
Если право на вычет получено от "соседей" по группе компаний. В реквизите "Расчет составлен (код)" ставится код "2", и обязательно указывается ИНН той организации из группы, которая изначально понесла расходы на инвестиции. Это правило действует и если право на вычет получено от нескольких участников группы, или если компания отражает и свои расходы, и расходы "группы".

3. Новые коды для доходов в Листе 04 и Подразделе 1.3

Изменилась система кодирования видов доходов, отражаемых в Листе 04. Теперь каждому типу дохода соответствует свой двузначный код. Эти же коды используются и при заполнении подраздела 1.3 Раздела 1.

Исключение. Если в Листе 04 у вас фигурируют только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с них в подразделе 1.3 показывать не нужно. Более того, сам подраздел 1.3 можно не включать в декларацию, но только при условии, что в нем не нужно отражать иные доходы (например, из Листа 03 или 09).

4. Разделение сумм налога в Подразделе 1.3 по порядку уплаты

В том же подразделе 1.3 теперь нужно четко разделять суммы налога в зависимости от того, как он уплачивается:

Ежемесячно: заполняются строки 040 – 060.
По итогам отчетного периода (квартала): заполняется строка 070.
Ключевое правило. По каждому виду дохода заполняется либо группа строк 040–060, либо строка 070. Заполнять и то, и другое одновременно нельзя. Например, налог с процентов по ОФЗ (код дохода "10") или налог, удержанный с дивидендов между российскими компаниями (код "20"), отражается в строках 040–060, а строка 070 для них остается пустой.

Не затягивайте с подготовкой!

Изменений достаточно много, и они требуют внимания. Рекомендуем не откладывать подготовку декларации на последние дни, внимательно изучить новую форму и официальные разъяснения ФНС, чтобы избежать ошибок и сдать отчетность в установленный срок – до 25 апреля 2025 года включительно.